為規(guī)范成品油涉稅產(chǎn)品檢測工作，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈成品油涉稅產(chǎn)品檢測管理暫行辦法〉的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、發(fā)布《公告》的主要背景

石化行業(yè)專業(yè)性強，石化產(chǎn)品種類繁多，部分產(chǎn)品性質(zhì)接近，準(zhǔn)確辨別和區(qū)分應(yīng)稅產(chǎn)品和非應(yīng)稅產(chǎn)品，是征納雙方共同執(zhí)行好成品油消費稅政策的重要前提。因此，稅務(wù)部門在開展成品油行業(yè)稅收監(jiān)管時，需要對稅企雙方存在爭議和涉稅風(fēng)險的產(chǎn)品進行檢測，來確定產(chǎn)品的種類和性質(zhì)。為規(guī)范成品油涉稅產(chǎn)品檢測工作，稅務(wù)總局研究制定了《成品油涉稅產(chǎn)品檢測管理暫行辦法》，對檢測主體、檢測范圍、檢測流程和結(jié)果運用等問題予以明確，以利于規(guī)范成品油市場秩序，促進成品油行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、成品油涉稅產(chǎn)品檢測的實施主體是誰？

成品油涉稅產(chǎn)品檢測工作由稅務(wù)機關(guān)組織實施，經(jīng)商發(fā)改、財政、市場監(jiān)管等相關(guān)部門同意后，也可聯(lián)合開展檢測工作。同時，稅務(wù)機關(guān)可以聘請符合條件的第三方檢測機構(gòu)（以下簡稱檢測機構(gòu)）和專業(yè)人員協(xié)助開展檢測，檢測機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有市場監(jiān)管總局檢驗檢測機構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定（CMA認(rèn)定）和中國合格評定國家認(rèn)可委員會認(rèn)可（CNAS認(rèn)可），并具備相應(yīng)的成品油涉稅產(chǎn)品檢測能力。

三、成品油涉稅產(chǎn)品檢測的范圍是什么?

從受檢對象看，既包括成品油生產(chǎn)企業(yè)，也包括成品油經(jīng)銷企業(yè)、倉儲企業(yè)和成品油涉稅產(chǎn)品使用企業(yè)。從受檢產(chǎn)品看，包括以原油或其他原料加工生產(chǎn)的，可能屬于成品油消費稅征收范圍的各類產(chǎn)品，包括原料、中間產(chǎn)品、產(chǎn)成品、下腳料、廢料等。此外，稅務(wù)機關(guān)在必要時可一并對企業(yè)生產(chǎn)裝置和工藝流程進行核查。

四、受檢單位出現(xiàn)拒檢行為將承擔(dān)什么后果？

受檢單位如果存在隱瞞情況、弄虛作假、阻礙或者不配合取樣等情形的，將被視為拒檢行為。受檢單位存在拒檢行為或無正當(dāng)理由拒不認(rèn)可檢測結(jié)論的，稅務(wù)機關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理和處罰，并按照納稅信用管理相關(guān)規(guī)定進行處理。

五、受檢單位對檢測結(jié)論持有異議的可以進行復(fù)檢嗎？

受檢單位對檢測結(jié)論有異議的，可以自收到檢測結(jié)論之日起10個工作日內(nèi)，提出書面復(fù)檢申請。組織檢測的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書面復(fù)檢申請之日起10個工作日內(nèi)，做出是否進行復(fù)檢的決定。復(fù)檢既可由原檢測機構(gòu)繼續(xù)進行檢測，也可由組織檢測的稅務(wù)機關(guān)選擇其他符合條件的檢測機構(gòu)進行檢測，復(fù)檢結(jié)論為最終結(jié)論。

六、成品油涉稅產(chǎn)品檢測費用由誰負(fù)擔(dān)？

成品油涉稅產(chǎn)品初檢所需費用，由組織檢測的稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)。復(fù)檢所需費用，由申請人向復(fù)檢機構(gòu)先行支付，如果復(fù)檢結(jié)論與初檢結(jié)論一致，復(fù)檢費用由申請人承擔(dān)；如果與初檢結(jié)論不一致，復(fù)檢費用由組織檢測的稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)。

七、納稅人收到涉稅處理意見后承擔(dān)哪些權(quán)利和義務(wù)？

組織檢測的稅務(wù)機關(guān)將結(jié)合檢測結(jié)論，根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，綜合判定對受檢單位生產(chǎn)經(jīng)營的成品油涉稅產(chǎn)品的處理意見。受檢單位拒檢的成品油涉稅產(chǎn)品，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、產(chǎn)品銷售流向等情況，直接判定是否應(yīng)當(dāng)繳納消費稅。受檢單位收到稅務(wù)部門書面意見后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定辦理稅款繳納等涉稅事宜，如果對稅務(wù)機關(guān)作出的涉稅處理決定存在異議的，依法依規(guī)享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的權(quán)利。

相關(guān)閱讀：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《成品油涉稅產(chǎn)品檢測管理暫行辦法》的公告

貨物和勞務(wù)稅司 

2025-03-24