財稅[2016]85號

    自2016年1月1日起，“對新疆困難地區(qū)及新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用目錄進行適當(dāng)調(diào)整，統(tǒng)一按照《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行（2016版本））》執(zhí)行”。

    對比2016版《目錄》和2011版《目錄》，多處進行了調(diào)整，比如在原產(chǎn)業(yè)目錄“二十六、科技服務(wù)業(yè)”5項的基礎(chǔ)上，增加“6.國家級工程（技術(shù)）研究中心、國家級工程實驗室、國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心、重點實驗室、高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計中心、科研中試基地、試驗基地建設(shè)。”

    再比如，在原產(chǎn)業(yè)目錄“二十七、商務(wù)服務(wù)業(yè)”7項的基礎(chǔ)上，增加第8項，將經(jīng)濟、管理、會計、法律、稅務(wù)、鑒證（含審計服務(wù)）等咨詢與服務(wù)納入進來。

    發(fā)布上述文件的背景是，2011年11月，財政部，國家稅務(wù)總局為了貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于支持喀什霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)建設(shè)的若干意見》（國發(fā)[2011]33號），頒發(fā)《關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]112號），明確 ：2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

    華稅律師提示，享受該“五免”政策，需要滿足兩大核心條件：第一，新設(shè)企業(yè)屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)；第二，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上。對難以界定是否屬于《目錄》范圍的項目，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料進行認(rèn)定。

    鑒于目前企業(yè)所得稅優(yōu)惠均由審批制改為備案制，企業(yè)的涉稅法律風(fēng)險明顯增加，華稅律師建議，爭取前述“五免”稅收優(yōu)惠政策需要在以下幾個方面做好籌劃：

    （一）合理搭建股權(quán)及稅務(wù)架構(gòu)；

    （二）與投資地簽好投資協(xié)議，明確稅收優(yōu)惠享受方式及相關(guān)權(quán)利義務(wù)；

    （三）全面、審慎、規(guī)范、準(zhǔn)確準(zhǔn)備所有稅務(wù)優(yōu)惠備案材料，按照要求提交；

    （四）簽好商業(yè)合同，清晰界定收入性質(zhì)，關(guān)注涉稅條款；

    （五）防范增值稅專用發(fā)票可能帶來的潛在行政、刑事等法律風(fēng)險。

    附件：

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅[2011]112號）

新疆維吾爾自治區(qū)財政廳、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：   

    為推進新疆跨越式發(fā)展和長治久安，貫徹落實《中共中央國務(wù)院關(guān)于推進新疆跨越式發(fā)展和長治久安的意見》（中發(fā)[2010]9號）和《國務(wù)院關(guān)于支持喀什霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)建設(shè)的若干意見》（國發(fā)[2011]33號）精神，現(xiàn)就新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通知如下：

    一、2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。  

    第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指產(chǎn)業(yè)項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。

    二、屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

    三、對難以界定是否屬于《目錄》范圍的項目，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料進行認(rèn)定。