重要農(nóng)業(yè)項(xiàng)目免征所得稅

　　為鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)企業(yè)從事農(nóng)、林、 牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，給予了很好的稅收優(yōu)惠政策扶持，可以免征、減征企業(yè)所得稅。免征的農(nóng)產(chǎn)品項(xiàng)目主要是涉及到一些國(guó)計(jì)民生最基礎(chǔ)、最重要的項(xiàng)目，關(guān)系到最大多數(shù)人生計(jì)、健康的項(xiàng)目，也是最為薄弱、最需要扶持的項(xiàng)目，以及一些為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的服務(wù)項(xiàng)目。具體包括蔬菜、薯類(lèi)、谷物、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；中藥材的種植；農(nóng)作物新品種的選育；牲畜、家禽的飼養(yǎng)（這些項(xiàng)目都是維持人們基本生存條件的生活必需品）；除此之外還有林木的培育和種植；林產(chǎn)品的采集；為農(nóng)、林、牧、漁業(yè)服務(wù)的項(xiàng)目主要包括灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等。

　　減半征收的項(xiàng)目主要包括花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　企業(yè)購(gòu)置環(huán)保等設(shè)備投資額的10%可抵稅

　　企業(yè)所得稅在鼓勵(lì)環(huán)境保護(hù)方面有哪些優(yōu)惠政策呢？

　　江西省地稅局所得稅處吳潔輝介紹說(shuō)，對(duì)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目即企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。這項(xiàng)優(yōu)惠政策原來(lái)只是外資企業(yè)可以享受，對(duì)內(nèi)資企業(yè)而言是一項(xiàng)新增加的優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用優(yōu)惠目錄中規(guī)定的用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。例如，企業(yè)2009年購(gòu)買(mǎi)環(huán)保設(shè)備共投資1000萬(wàn)元，那么投資額的10%即100萬(wàn)元可以抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額。如果企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額為80萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元不足抵免的部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后5個(gè)納稅年度抵免；如果企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額為120萬(wàn)元，則企業(yè)只要繳納20萬(wàn)元所得稅即可。

　　企業(yè)以資源綜合利用目錄中規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，如利用煤矸石發(fā)電、利用工礦廢水、城市污水生產(chǎn)的再生水，利用廢塑料生產(chǎn)的塑料制品等資源綜合利用項(xiàng)目取得的收入可以減按90%計(jì)入收入總額。例如，企業(yè)經(jīng)營(yíng)某一項(xiàng)資源綜合利用項(xiàng)目的收入為100萬(wàn)元，對(duì)此收入可以少計(jì)10%即只要將90萬(wàn)元計(jì)入其應(yīng)稅收入。

　　高新技術(shù)企業(yè)按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

　　經(jīng)省級(jí)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)的固定資產(chǎn)確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，可以使企業(yè)加快淘汰落后的技術(shù)設(shè)備，引進(jìn)新技術(shù)、新工藝， 提高產(chǎn)品的科技含量。

　　企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

　　在研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的具體加計(jì)扣除方式分為兩種：一種是企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用投入未形成無(wú)形資產(chǎn)的，研發(fā)費(fèi)用的支出在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；也就是可以按照研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的150%扣除。還有一種情況是，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入形成無(wú)形資產(chǎn)的，其研發(fā)費(fèi)用作為資本化的費(fèi)用支出，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本，在提取折舊時(shí)，可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷(xiāo)。

　　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　部分小型微利企業(yè)按20%的稅率繳納所得稅

　　參照國(guó)際通行做法，我國(guó)對(duì)小企業(yè)給予了降低稅率的稅收優(yōu)惠政策扶持。即對(duì)從事國(guó)家非限制或禁止行業(yè)，并符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅。在2010年度，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　此外，江西省規(guī)定，在鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)過(guò)程中，因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，有些企業(yè)可能會(huì)需要退城進(jìn)郊，進(jìn)行整體搬遷。那么，企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或者進(jìn)行技術(shù)改造，或者安置職工的，其搬遷收入或處置收入可以按扣除上述支出后的余額部分，再計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。