稅務(wù)人員分析某農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)成立后短時(shí)間內(nèi)，年申報(bào)收購(gòu)羊毛金額達(dá)9427.5萬(wàn)多元，企業(yè)銷售收入達(dá)8567.4萬(wàn)多元，但企業(yè)每月申報(bào)繳納增值稅為零。通過(guò)徹查企業(yè)產(chǎn)運(yùn)銷流程，檢查人員找到了企業(yè)不繳稅的原因。

新疆伊犁哈薩克自治州國(guó)稅局對(duì)某農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)實(shí)施專項(xiàng)檢查，通過(guò)分析企業(yè)賬目信息，開(kāi)展外圍調(diào)查，查實(shí)該企業(yè)虛開(kāi)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票9427.5萬(wàn)多元，涉及稅額1225.5萬(wàn)多元；虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票8567.4萬(wàn)多元，涉及稅額1198萬(wàn)多元。

2014年7月，經(jīng)伊犁州中級(jí)人民法院審理，涉案人員馬某因犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪被判處有期徒刑12年。目前，涉案地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)受票企業(yè)開(kāi)展協(xié)查，已追回稅款1100多萬(wàn)元。

數(shù)據(jù)分析：企業(yè)疑點(diǎn)重重

2012年3月，新疆伊犁州國(guó)稅局稅務(wù)人員在使用稅收征管軟件對(duì)某農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)注冊(cè)資本100萬(wàn)元，業(yè)務(wù)為收購(gòu)羊毛、羊絨進(jìn)行粗加工后銷往內(nèi)地。企業(yè)成立后短短1年多時(shí)間里，年申報(bào)收購(gòu)羊毛金額達(dá)9427.56萬(wàn)多元，企業(yè)銷售收入達(dá)8567.4萬(wàn)多元，增值稅銷項(xiàng)稅額為1198萬(wàn)多元。但這樣一家申報(bào)銷售收入逾8000萬(wàn)元的大型農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)，每月繳納增值稅卻為零。

經(jīng)過(guò)進(jìn)一步分析，稅務(wù)人員又發(fā)現(xiàn)了以下疑點(diǎn)：其一，該企業(yè)除春節(jié)期間經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)暫停外，1年中的其他時(shí)間均發(fā)生大量羊毛收購(gòu)業(yè)務(wù)，而這與當(dāng)?shù)匮蛎⒀蚪q收購(gòu)季僅為每年5月～11月的情況并不吻合。其二，該企業(yè)的申報(bào)信息顯示，該企業(yè)在1年的經(jīng)營(yíng)時(shí)間中，管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等期間費(fèi)用僅有幾千元，這與該類別企業(yè)商品量大、收購(gòu)業(yè)務(wù)零散需大量人力因而管理費(fèi)用等較高的特點(diǎn)極不相符。

鑒于該企業(yè)疑點(diǎn)突出，伊犁州國(guó)稅局稽查局將其確定為重點(diǎn)稅收檢查對(duì)象。為確保檢查有的放矢，檢查人員根據(jù)此類企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在查前制訂了深查企業(yè)物流、票流和資金流的稅收檢查預(yù)案。

票貨核查：收購(gòu)等業(yè)務(wù)皆為虛構(gòu)

按照預(yù)案，檢查人員首先對(duì)該企業(yè)辦公場(chǎng)所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、庫(kù)房和生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行實(shí)地核查。

檢查人員發(fā)現(xiàn)，這家年申報(bào)收購(gòu)羊毛金額達(dá)9000多萬(wàn)元、銷售收入達(dá)8567.48 萬(wàn)元的企業(yè)，竟然只租用了一套50平方米的民用住宅作為生產(chǎn)車間及庫(kù)房，并且該企業(yè)僅有法定代表人馬某和一位兼職會(huì)計(jì)兩名員工。

在該企業(yè)的庫(kù)房?jī)?nèi)，檢查人員發(fā)現(xiàn)了幾百斤羊毛，但這些羊毛非常陳舊，并且覆蓋著厚厚的灰塵。檢查人員在企業(yè)中雖發(fā)現(xiàn)了簡(jiǎn)單的羊毛粗加工設(shè)備，但這些設(shè)備絲毫沒(méi)有使用過(guò)的跡象。

“一家年銷售額近億元的企業(yè)，怎么只有兩名員工？

面對(duì)檢查人員的質(zhì)疑，該企業(yè)負(fù)責(zé)人馬某表示，因企業(yè)信譽(yù)好，河南等地客戶來(lái)電需要羊毛時(shí)，馬某僅需與羊毛販子聯(lián)系貨源后，直接發(fā)貨即可。生意做得順手，因此企業(yè)不需要很多人員。

為了核實(shí)該企業(yè)羊毛收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，檢查人員著手核查該企業(yè)開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票中的羊毛出售者信息。克服新疆地域遼闊，農(nóng)牧民居住分散且語(yǔ)言溝通不易等困難，檢查人員走訪了各族農(nóng)牧民254人。最終證實(shí)，254人中除4人向該企業(yè)銷售過(guò)羊毛，并取得了發(fā)票外，其余人員不是失聯(lián)，就是從來(lái)沒(méi)有向該企業(yè)銷售過(guò)羊毛。

檢查人員經(jīng)過(guò)調(diào)查證實(shí)，該企業(yè)2010年8月～2011年12月期間共對(duì)外開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票334份，金額共計(jì)9427.5萬(wàn)多元。其中，發(fā)票信息中未向該企業(yè)銷售羊毛的人員共計(jì)為200人，涉及收購(gòu)發(fā)票221份，開(kāi)票金額共計(jì)6744萬(wàn)多元。

檢查人員推斷，企業(yè)做羊毛業(yè)務(wù)離不開(kāi)運(yùn)輸，既然該企業(yè)羊毛購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)絕大部分虛假，那么，該企業(yè)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)及代開(kāi)的貨運(yùn)發(fā)票偽造的可能性也非常大。

檢查人員與當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)聯(lián)系，從交警支隊(duì)調(diào)取了該企業(yè)2011年3月～2011年9月期間代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票上所有承運(yùn)人及承運(yùn)車輛的信息，并逐一進(jìn)行了聯(lián)系和核實(shí)。

經(jīng)查，該企業(yè)代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票中標(biāo)明的大部分承運(yùn)人均為虛假信息。這些人員大多數(shù)根本沒(méi)有駕駛執(zhí)照，也從未從事過(guò)運(yùn)輸業(yè)務(wù)。個(gè)別人即使從事過(guò)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，也未聽(tīng)說(shuō)過(guò)該企業(yè)，并且從未向河南等地運(yùn)輸過(guò)羊毛貨物。

資金核對(duì)：虛開(kāi)發(fā)票伎倆曝光

數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)共向河南、甘肅等省12家企業(yè)開(kāi)具175份增值稅專用發(fā)票。依據(jù)辦案經(jīng)驗(yàn)，檢查人員決定從核查企業(yè)資金流入手，通過(guò)鎖定企業(yè)資金空轉(zhuǎn)證據(jù)，查實(shí)該企業(yè)對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

通過(guò)調(diào)取該企業(yè)的資金往來(lái)資料，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)每次收到河南、甘肅等地的12家企業(yè)匯入的羊毛款后，兩小時(shí)之內(nèi)就會(huì)將羊毛款轉(zhuǎn)入馬某個(gè)人銀行卡中。隨后，這筆資金分別被轉(zhuǎn)入河南、甘肅等地的7張個(gè)人銀行卡中。

為追查資金流向，檢查人員向7張個(gè)人銀行卡所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函。在有關(guān)部門的配合下，最終查明了馬某虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的伎倆：狡猾的馬某預(yù)先通過(guò)非法渠道收集河南等地7名人員身份證，隨后用收集來(lái)的身份證辦理了7張銀行卡。收到由河南等地12家企業(yè)匯出的羊毛款，并為對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，馬某扣除5.3%的開(kāi)票費(fèi)，將每筆羊毛款轉(zhuǎn)匯到7張銀行卡上，最后從7張銀行卡將款項(xiàng)“回流”到12家羊毛購(gòu)貨企業(yè)賬上。

檢查人員最終證實(shí)，2010年10月～2011年11月期間，馬某在無(wú)貨交易的情況下，向河南、甘肅等地的12家企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票175份，涉及金額達(dá)8252.4萬(wàn)多元。

案情已明朗，但此時(shí)涉案人員馬某已銷聲匿跡。

伊犁州國(guó)稅局稽查局及時(shí)將案件移交至公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵支隊(duì)。公安機(jī)關(guān)對(duì)馬某實(shí)施了網(wǎng)上追逃，并于不久后在河南將馬某抓獲。經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)訊問(wèn)，馬某對(duì)其虛開(kāi)發(fā)票的違法活動(dòng)供認(rèn)不諱。

經(jīng)查，在沒(méi)有實(shí)物交易情況下，馬某虛構(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)外虛開(kāi)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票9427.5萬(wàn)多元，涉及稅額1225.5萬(wàn)多元；虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票8567.4萬(wàn)多元，涉及稅額1198萬(wàn)多元。伊犁州國(guó)稅局稽查局依法對(duì)該企業(yè)處以10萬(wàn)元罰款并將案件移交司法機(jī)關(guān)審理。

2014年7月，經(jīng)伊犁州中級(jí)人民法院審理，涉案人員馬某因犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪被判處有期徒刑12年。目前，受票企業(yè)所在地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)展協(xié)查，已追征稅款1100多萬(wàn)元。

稅案評(píng)析: 遏制虛開(kāi)—征管查需同時(shí)發(fā)力

本案中，一名違法分子以農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)為掩護(hù)，雇傭一名兼職會(huì)計(jì)，在短短的1年多時(shí)間里，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票金額達(dá)8000多萬(wàn)元，牟取暴利300多萬(wàn)元。由于從事虛開(kāi)違法活動(dòng)付出成本低，非法收入高，因此近年來(lái)總有一些違法分子鋌而走險(xiǎn)，不惜以身試法。

本案的查處警示稅務(wù)機(jī)關(guān)，為切實(shí)有效防范和遏制虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票違法活動(dòng)，需采取措施建立完善事前預(yù)防、事中監(jiān)管和事后嚴(yán)打并重的立體管查體系。

事前預(yù)防。應(yīng)進(jìn)一步完善法規(guī)政策，制定推廣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，以避免企業(yè)通過(guò)“前免后抵、自開(kāi)自抵”破壞增值稅鏈條完整性。在加速各政府部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息共享的同時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化發(fā)票管理，明確首次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的限額及限量，并加強(qiáng)發(fā)票增量供應(yīng)審查。

事中監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析預(yù)警工作，將增值稅專用發(fā)票信息預(yù)警納入各級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)戶籍巡查管理，對(duì)本地農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)產(chǎn)量、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)做到心中有數(shù)，對(duì)短期內(nèi)業(yè)務(wù)量急增的企業(yè)要加大管查力度。

事后打擊。稅務(wù)稽查部門應(yīng)針對(duì)虛開(kāi)違法活動(dòng)特點(diǎn)，實(shí)施針對(duì)性打擊。在此過(guò)程中，找準(zhǔn)虛開(kāi)案件切入點(diǎn)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，可使案件查辦事半功倍。本案中，檢查人員正是通過(guò)徹查企業(yè)貨物流、資金流和票據(jù)流，最終鎖定了該企業(yè)虛構(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)，大肆虛開(kāi)增值稅發(fā)票的違法證據(jù)。