外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在境內(nèi)從事咨詢業(yè)務(wù)，營業(yè)稅如何規(guī)定？
——更新時(shí)間：2007-04-16 08:47:05 點(diǎn)擊率: 4556
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于從事咨詢業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]82號(hào)）的規(guī)定：
（1）境內(nèi)外商投資企業(yè)、代表機(jī)構(gòu)從事稅務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、咨詢等各項(xiàng)業(yè)務(wù)（以下簡稱咨詢業(yè)務(wù)）取得收入有關(guān)營業(yè)稅稅務(wù)處理問題：外商投資企業(yè)、代表機(jī)構(gòu)單獨(dú)與客戶簽訂合同（包括代表機(jī)構(gòu)以其總機(jī)構(gòu)名義簽訂的合同，但實(shí)際業(yè)務(wù)由代表機(jī)構(gòu)履行），為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)所取得的收入，應(yīng)全部作為外商投資企業(yè)、代表機(jī)構(gòu)的收入，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納營業(yè)稅。
（2）在境內(nèi)從事稅務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、咨詢等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的境外會(huì)計(jì)、審計(jì)公司、律師事務(wù)所、咨詢公司（以下簡稱境外咨詢企業(yè)）單獨(dú)為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)取得的收入有關(guān)營業(yè)稅稅務(wù)處理問題：
境外咨詢企業(yè)單獨(dú)與客戶簽訂合同，為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在我國境內(nèi)的，應(yīng)全額在我國申報(bào)繳納營業(yè)稅；若其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則，劃分境內(nèi)外收入，并就在我國境內(nèi)提供服務(wù)所取得的收入申報(bào)納稅。一般情況下，上述咨詢業(yè)務(wù)中，凡以中國境內(nèi)客戶為服務(wù)對(duì)象的，其劃分為中國境內(nèi)業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)低于總收入的60%。
境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢業(yè)務(wù)服務(wù)活動(dòng)全部在境外進(jìn)行的，其所取得收入在我國不予征稅。
（3）境外咨詢企業(yè)與境內(nèi)外商投資企業(yè)或代表機(jī)構(gòu)共同為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)取得的收入有關(guān)營業(yè)稅稅務(wù)處理問題：境外咨詢企業(yè)與境內(nèi)外商投資企業(yè)或代表機(jī)構(gòu)共同與客戶簽訂合同，共同提供咨詢業(yè)務(wù)所取得的收入，首先應(yīng)按工作量或合同規(guī)定等合理的比例，劃分境內(nèi)外企業(yè)或機(jī)構(gòu)各自的收入。境內(nèi)外商投資企業(yè)或代表機(jī)構(gòu)應(yīng)就其劃分的收入申報(bào)繳納營業(yè)稅。凡屬境外咨詢企業(yè)與其境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)或其代表機(jī)構(gòu)共同提供咨詢業(yè)務(wù)，且其服務(wù)對(duì)象為中國境內(nèi)客戶的，劃為境內(nèi)外商投資企業(yè)或代表機(jī)構(gòu)收入的比例，不應(yīng)低于該項(xiàng)業(yè)務(wù)總收入的60%。
在上述業(yè)務(wù)中，凡境外企業(yè)也派人來華參與客戶的咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)再按勞務(wù)發(fā)生地原則，就該項(xiàng)業(yè)務(wù)中劃為該境外企業(yè)的收入部分，以不低于50%為標(biāo)準(zhǔn)。再行確定該境外企業(yè)的境內(nèi)業(yè)務(wù)收入，并按規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。
（4）本條第二款和第三款所述境外咨詢企業(yè)的境內(nèi)應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入，凡該境外咨詢企業(yè)在華設(shè)有代表機(jī)構(gòu)并與其共同進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的，應(yīng)并入該代表機(jī)構(gòu)的收入計(jì)算納稅。凡該境外咨詢企業(yè)在華未設(shè)有代表機(jī)構(gòu)的，或雖設(shè)有代表機(jī)構(gòu)，但其代表機(jī)構(gòu)未與其共同進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的，應(yīng)作為該境外咨詢企業(yè)在華構(gòu)成營業(yè)場(chǎng)所計(jì)算納稅，并統(tǒng)一由支付人代扣繳稅款。
