| 問題內(nèi)容： 企業(yè)購進(jìn)原材料稅率有3%、17%還有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的普通發(fā)票，原材料用于在建工程，是否能按《增值稅實(shí)施細(xì)則》第二十六條之規(guī)定分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額的公式計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額？ |
| 回復(fù)意見： 您好： 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下： 《增值稅實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定的分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額的公式是針對一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分的情況下如何計(jì)算。您公司這種情況不屬于無法區(qū)分。應(yīng)根據(jù)第二十七條規(guī)定：“已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額?！碧幚?。 上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。 |
國家稅務(wù)總局
2010/08/04
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