1、 什么是個人所得稅
個人所得稅是對個人（即自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英國創(chuàng)立。個人所得稅產(chǎn)生初期，一般是作為臨時性的籌措經(jīng)費措施。直到第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束后，個人所得稅才有了進一步的發(fā)展，其功能也只從單純籌措戰(zhàn)時經(jīng)費而轉(zhuǎn)向注重調(diào)節(jié)經(jīng)濟與收分配。目前，世界上大部分國家開征了個人所得稅，在部分國家個人所得稅已成為主體稅種。我國于1980年開征了個人所得稅。
2、 為什么要征收個人所得稅
首先，個人所得稅的基本功能是組織財政收入。在人均GDP較高的國家，個人所得是重要且廣泛的稅稅源之一，征收個人所得稅能夠保證穩(wěn)定的財政收入。其次，征收個人所得稅可以調(diào)節(jié)收入分配，有助于實現(xiàn)社會公平。隨著經(jīng)濟發(fā)展，貧富差距成為影響社會穩(wěn)定的問題之一。對個人所得按累進稅率征稅，可減輕社會分配不公的程度，緩和社會矛盾。第三，個人所得稅具有自動穩(wěn)定器的功能。由于個人所得稅一般采用累進稅率，在經(jīng)濟繁榮時期，稅收增加的速度超過個人所得增加的速度，可以自動遏制膨脹趨勢；反之，在經(jīng)濟蕭條時期，稅收減少的速度比個人收入降低的速度還要快，可阻止緊縮的趨勢。第四，個人所得稅作為直接稅，有助于培養(yǎng)和增強公民的稅收意識。
3、 個人所得稅有幾種模式
世界各國的個人所得稅制大體可分為三種類型：綜合所得稅制、分類所得稅制和混合所得稅制。綜合所得稅制，是指將納稅人在一定期間內(nèi)（一般為一年）各種不同來源的所得綜合起來，減去法定減免和扣除項目的數(shù)額后，就其余額計征所得稅的一種課稅制度。如美國、英國的稅制等；分類所得稅制，是指將各種所得分為若干類別，對各種來源不同、性質(zhì)各異的所得，分別以不同的稅率計稅的一種所得稅課征制度，如我國現(xiàn)行個人所得稅制；混合所得稅制，也稱分類綜合所得制，指綜合與分類所得稅制相結(jié)合，對綜合所得適用統(tǒng)一的累進稅率，對其他所得按比例稅率實行分項征收，如日本稅制。
4、 對個人所得征稅時為什么要進行費用扣除
個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項應納稅所得，而應納稅所得并不是指個人取得的全部收入，原則上應當是凈所得。個人所得稅應納稅所得額的確定，首先必須保證居民的基本生活不受影響，即將居民基本生活費用在稅前扣除。對個人取得的收入進行費用扣除后征稅是各國的通常做法，有助于保障個人平等權(quán)、生存權(quán)、發(fā)展權(quán)等基本權(quán)利的實現(xiàn)。費用扣除的具體標準在稅收學中稱之為“免征額”，社會俗稱為“起征點”是不準確的。
5、 我國現(xiàn)行個人所得稅制有哪些特點
我國現(xiàn)行的個人所得稅制主要有以下四個特點：第一，實行分類征收。我國的個人所得稅采用的是分類所得稅制，即將個人取得的各種所得劃分為11類，分別適用不同的費用減除規(guī)定、稅率和計稅方法等。實行分類課征制度，可以廣泛采用源泉扣繳辦法，加強源泉控管，簡化納稅手續(xù)，方便征納雙方。第二，累進稅率與比例稅率并用。比例稅率計算簡便，便于實行源泉扣繳；累進稅率可以合理調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)公平。我國的個人所得稅制針對各類個人所得的不同性質(zhì)和特點，將這兩種形式的稅率運用于個人所得稅制。其中，對工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，采用累進稅率；對勞務報酬、稿酬等其他所得，采用比例稅率。第三，費用扣除額較寬。我國本著費用扣除從寬、從簡的原則，采用費用定額扣除和定率扣除兩種方法。對工資、薪金所得，自2006年1月1日起按減除費用一千六百元執(zhí)行；對勞務報酬等所得，每次收入不超過四千元的減除八百元，每次收入四千元以上的減除百分之二十的費用。第四，對納稅人的應納稅額分別采取由支付單位或個人源泉扣繳和納稅人自行申報兩種方法。
6、 個人所得稅的納稅人有哪些
個人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人是指在中國境內(nèi)有依據(jù)，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所在境內(nèi)居住不滿一年的個人。
7、 我國對居民納稅人和非居民納稅人的劃分標準是什么
個人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人，其劃分標準主要有兩條：
（1） 住所標準。住所通常指公民長期生活和活動的主要場所，分為永久性住所和習慣性住所。我國稅法將“在中國境內(nèi)有住所的個人”界定為“因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人”。
?。?） 居住的時間標準。居住時間是指個人在一國境內(nèi)實際居住的日數(shù)。我國規(guī)定的時間是一個納稅年度內(nèi)在中國居住365日，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。
我國稅法規(guī)定的住所標準和居住時間標準，是判定居民身份的兩個并列性標準，個人只要符合或達到其中任何一個標準，就可以被認定為居民納稅人；否則，即為非居民納稅人。按判定標準確定為我國居民納稅人的，負無限的納稅義務，應就其從中國境內(nèi)和境外取得的全部所得在中國繳納個人所得稅；非居民納稅人負有限的納稅義務，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得在中國繳納個人所得稅。
8、 如何根據(jù)納稅人居住時間判定其納稅義務
（1） 居住時間不超過90日或183日納稅義務的判定
在中國境內(nèi)無住所，一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外企業(yè)和個人支付，并且不由這些企業(yè)和個人在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的，免予納稅。
（2） 居住時間超過90日或183日但不滿一年納稅義務的判定
凡在中國境內(nèi)無住所，且于一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿一年的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的均應繳納個人所得稅。個人在中國境外取得的工資、薪金所得，除擔任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員，并在境外履行職務而由境內(nèi)企業(yè)支付董事費或工資、薪金所得之外，不繳納個人所得稅。
（3） 居住時間滿一年但不超過5年納稅義務的判定
在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年不超過5年的個人，其在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金，均應繳納個人所得稅。對于其來源于中國境外的各種所得，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或個人支付的部分繳納個人所得稅。如果上述個人在居住期間臨時離境，在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分納稅。
?。?） 居住時間超過5年納稅義務的判定
對于在中國境內(nèi)居住超過5年的個人，從第6年起，開始就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。
9、對工資、薪金所得的附加減除費用的適用范圍有哪些
對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，在每月收入減除1600元標準費用的基礎(chǔ)上，再享受附加減除費用3200元。其具體適用范圍包括：
?。?） 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；
?。?） 應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)工作的外籍專家；
?。?） 在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人；
?。?） 財政部確定的其他人員。
?。?） 華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照執(zhí)行。
10、所得來源地的判定原則是什么
?。?） 因任職、受雇或者提供勞務取得的所得，以任職、受雇或者提供勞務的所在地為所得來源地。即工資、薪金所得和勞務報酬所得以提供勞務活動的地點為所得來源地。
（2） 生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所在地為所得來源地。
?。?） 出租財產(chǎn)取得的所得，以被出租財產(chǎn)的使用地為所得來源地。
?。?） 轉(zhuǎn)讓房屋、建筑等不動產(chǎn)取得的所得，以被轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的座落地為所得來源地；轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)取得的所得，以轉(zhuǎn)讓地為所得來源地。
?。?） 提供特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得，以該項特許權(quán)的使用地為所得來源地。
?。?） 利息、股息、紅利所得，以使用資金并支付利息或者分配股息、紅利的公司、企業(yè)、經(jīng)濟組織或者個人的所在地為所得來源地。
?。?） 得獎、中獎、中彩所得，以所得的產(chǎn)生地為所得來源地。
11、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的范圍及其納稅義務人是如何規(guī)定的
根據(jù)國務院的決定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不再征收企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是指：依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)；依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務所；經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構(gòu)或組織。
個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。
12、對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者是如何征收個人所得稅的
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5％-35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。其收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務收和營業(yè)外收入。
個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。其生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。
13、對全年一次性獎金如何計征個人所得稅
全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：
?。?） 先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
?。?） 將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按前項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率—速算扣除數(shù)
如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)
在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
14、對免費旅游的獎勵所得如何征稅
按現(xiàn)行個人所得稅有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳個人所得稅。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。
15、對個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償金如何征稅
企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等用人單位進行勞動人事制度改革，對個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償金（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），其收入在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY的3倍數(shù)額內(nèi)，免征個人所得稅；超過部分，應作為計稅收入，按工資薪金所得項目計征個人所得稅。
考慮到個人取得的計稅收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對個人取得的計稅收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的計稅收入，除以個人在本企業(yè)、事業(yè)單位的工作年限，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)、事業(yè)單位的工作所限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。
個人在解除勞動合同后再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性補償金，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算個人所得稅。
16、對股票期權(quán)所得如何征稅
企業(yè)員工股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時間內(nèi)以某一特定價格購買本公司一定數(shù)量的股票。
?。?） 員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為數(shù)量的股票。
?。?） 員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
對因特殊情況，員在工行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個人所得稅。
員工行權(quán)日所在期間的工資薪金所得，應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：
股票期權(quán)形式的工資薪金應納稅所得額＝（行權(quán)股票的每股市場價－員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價）×股票數(shù)量
（3） 員將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。
?。?） 員工因擁有股權(quán)而與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
17、對個人取得的證券投資基金分紅所得如何征稅
對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。
對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時代扣代繳20％的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。
對投資者從基金分配中獲得的國債利息和買賣股票價差收入，在國債利息收入和個人買賣股票差價收入未恢復征收所得稅以前，暫不征收所得稅。
對個人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價收入，應按稅法規(guī)定對個人投資者征收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳。
18、對“未分配”的投資者收益如何征稅
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，實現(xiàn)的利潤作必要存后進行利潤分配，若公司一直未在賬面進行利潤分配，卻將稅后利潤用于興建廠房、個人宿舍、購買汽車和其他消費。根據(jù)個人所得稅的收入實現(xiàn)原則，應認定該公司的稅后利潤已在投資者之間進行了分配，個人投資者按投資比例分得的部分，按照“利息、股息、紅利所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由公司代扣代繳。
19、對以企業(yè)資金用于個人消費，或個人從其投資企業(yè)借款應如何征稅
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。
除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
20、對外籍個人儲蓄存款利息所得如何征稅
根據(jù)《維也納外交關(guān)系公約》的有關(guān)規(guī)定，外國駐華使領(lǐng)館外交官及有相當于外交官身份的人員在中國境內(nèi)儲蓄機構(gòu)取得的儲蓄存款利息所得，不屬于該公約規(guī)定的免稅范圍，應征收儲蓄存款利息所得個人所得稅。
外國居民取得的儲蓄存款利息所得，可以享受有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定的限制稅率待遇，但須按有關(guān)規(guī)定填報《外國居民享受避免雙重征稅協(xié)定待遇申請表》。
對非稅收協(xié)定締約國的居民滿倉和港澳臺居民個人，取得的儲蓄存款利息所得，應依照國務院《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》規(guī)定的稅率征收稅款。
21、工資、薪金所得的免稅規(guī)定有哪些
（1） 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。［《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱為個人所得稅法）第四條］
（2） 對達到離休、退休年齡，因工作需要，適用延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資，免征個人所得稅。（財稅字［1994］20號）
?。?） 按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，免征個人所得稅。［中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱為條例）第二十五條］
?。?） 對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。（國稅發(fā)［2000］77號、財稅［2001］157號）
?。?） 個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。（國稅發(fā)［2000］77號、財稅［2001］157號）
22、補貼、津貼所得的免稅規(guī)定有哪些
?。?） 按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼［條例第十三條］。目前包括：中國科學院院士津貼每人每月200元（國稅發(fā)［1994］118號）；中國科學院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼（國稅發(fā)［1998］ 8號、財稅字［1998］118號）。
?。?） 福利費、撫恤金、救濟金；（個人所得稅法第四條）
福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。
?。?） 保險賠款；（個人所得稅法第四條）
?。?） 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；（個人所得稅法第四條）
?。?） 不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入：獨生子女費，托兒補助費，按規(guī)定報銷的差旅費津貼、誤餐補助，執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補助、津貼差額和家屬成員的副食品補助。（國稅發(fā)［1994］89號）
23、獎勵所得的免稅規(guī)定有哪些
?。?） 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外車組織、國際組織頒布的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅（個人所得稅法第四條）。
國務院部委頒布（或視為）的獎金：曾憲教育基金會教師獎（國稅函發(fā)［1994］376號）、香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎” （國稅函發(fā)［1995］501號）、“長江學者成就獎”（國稅函發(fā)［1998］632號）、“長江小小科學家” （國稅函［2000］688號）、“明天小小科學家” （國稅函［2001］692號、國稅函［2002］1087號）、“西部地區(qū)十四所重點建設(shè)高校重點課程教師崗位計劃”任課教師獎金（國稅函［2002］737號）、《孫平化日本學學術(shù)獎勵基金》（國稅函［2002］769號）、第六屆“宋江慶齡兒童文學獎” （國稅函［2003］572號）、“母親河（波司登）獎” （國稅函［2003］961號）、對個人獲得的宏觀經(jīng)濟專項獎勵基金頒發(fā)的“杰出貢獻獎”和“優(yōu)秀人才獎”（國稅函［2001］759號）、“特聘教授獎金”（國稅函［1999］525號）。
中國人民解放軍軍級以上單位頒布（或視為）的獎金：光華科技基金會獎勵科技人員的獎金（國稅函發(fā)［1994］48號）
國際組織頒布（或視為）的獎金：“國際青少年消除貧困獎”（財稅字［1997］51號）。
（2） 其他獎勵、獎金
個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金，免征個人所得稅（［94］財稅字第20號）。
對鄉(xiāng)鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準成立的有機構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，免予征收個人所得稅（財稅字［1995］25號）。
對個人購買社會福利有獎募捐獎（國函發(fā)［1994］127號）、體育彩票（財稅字［1998］12號）和中國福利賑災彩票（國稅函［1998］803號），凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；對一次中獎收入超過1萬元的，應按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。
對參賽運動員因奧運會比賽獲得的獎金和其他獎賞收入，按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征免應繳納的個人所得稅（財稅［2003］10號）。
24、利息、股息、紅利所得及股票轉(zhuǎn)讓所得的免稅規(guī)定有哪些
?。?） 國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅（個人所得稅法第四條）。
?。?） 對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅（國務院令第272號，財稅［2004］39號）。
?。?） 按照國有或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免征個人所得稅（財稅字［1999］267號）。
?。?） 股份制企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅（國稅發(fā)［1997］198號）。
?。?） 在企業(yè)改組改制過程中，對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅（國稅發(fā)［2000］60號）。
（6） 自1997年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征個人所得稅（財稅字［1998］61號）。
?。?） 個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅（財稅［2005］35號）。
?。?） 股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收，暫免征收流通股股東應繳納的企業(yè)所得稅和個人所得稅（財稅［2005］9號）。
25、其他所得的免稅規(guī)定有哪些
（1） 農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)優(yōu)惠政策
農(nóng)村稅費改革試點停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個人所得稅（財稅［2003］157號）。
農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅（財稅［2004］30號）。
?。?） 從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅（財稅［2003］26號）。
?。ǎ常?下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)，對其取得的經(jīng)營所得和勞務報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務登記證之日起、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅；但第一年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件，可繼續(xù)免征1至2年。（國稅發(fā)［1999］43號）。
?。ǎ矗?個人轉(zhuǎn)讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅（［94］財稅字第20號、財稅字［1999］278號）。
?。ǎ担?個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費免征個人所得稅（［94］財稅字第20號）。
?。ǎ叮?對被拆遷入按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅（財稅［2005］45號）。
?。?） 按照我國有關(guān)法律（指《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》）規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得（個人所得稅法第四條、條例第十五條）。
（8） 中國參加的國際公約、簽訂的協(xié)議，包括我國與相關(guān)國家、地區(qū)簽訂的避免雙重征稅協(xié)定、安排中規(guī)定免稅的所得（個人所得稅法第四條）。
（9） 經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得（個人所得稅法第四條）。
26、對外籍個人的哪些所得免征個人所得稅
?。?） 外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
?。?） 外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。
（3） 外籍個人取得的一年不得超過兩次并要有交通費支出憑證的探親費（國稅函［2001］336號）、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核批準為合理的部分。
?。?） 外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
（5） 凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；援助國家往我國專為該國無償援助項目工作的專家；根據(jù)兩國政府簽定文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔的。
27、準予在個人所得稅前全額扣除的捐贈有哪些
?。?） 對個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納個人所得稅前準予全額扣除（財稅［2000］21號）。
?。?） 個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時準予全額扣除（財稅［2000］30號）。
?。?） 個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時準予全額扣除（財稅［2000］97號）。
?。?） 個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向慈善機構(gòu)、基金會的公益、救濟性捐贈，在計算繳納個人所得稅時準予全額扣除（財稅［2001］9號）。
?。?） 個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除（財稅［2001］103號）。
?。?） 個人向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中國見義勇為基金會的捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除（財稅［2003］204號）。
（7） 納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除（財稅［2004］39號）。
（8） 對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會用于公益性救濟性的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除（財稅［2004］172號）。
28、準予在個人所得稅前按一定比例扣除的捐贈有哪些
?。?） 個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除（稅法第六條、《實施條例》第二十四條）。
?。?） 納稅人通過國家批準成立的非營利性的公益組織或國家機關(guān)對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈，納入公益性捐贈范圍，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30％的部分，可從其應納稅所得額中扣除。具體包括：對國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族表演團體的捐贈；對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀念館的捐贈；對重點文物保護單位的捐贈；對文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會公益性活動、項目和文化設(shè)施等方面的捐贈（國發(fā)［2000］41號）。
?。?） 納稅人將其應納稅所得通過光華科技基金會向教育、民政部門以及遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟性捐贈，個人在應納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準予在稅前扣除（國稅函［2001］164號）。
?。?） 納稅向中國人口福利基金會的公益、救濟性捐贈，個人在申報應納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準予在稅前扣除（國稅函［2001］214號）。
（5） 納稅人通過中國婦女發(fā)展基金會的公益救濟性捐贈，個人所得稅納稅人在應納稅所得額30％以內(nèi)的部分，允許在稅前扣除（國稅函［2002］973號）。
（6） 納稅人通過中國光彩事業(yè)促進會的公益救濟性捐贈，個人所得稅納稅人在應納稅所得額30％以內(nèi)的部分，允許在繳納所得稅前扣除（國稅函［2003］78號）。
?。?） 納稅人向中華環(huán)境保護基金會的捐贈，可納入公益救濟性捐贈范圍，個人所得稅納稅人捐贈額不超過應納稅所得額30％的部分，允許在稅前扣除（國稅函［2003］762號）。
?。?） 納稅人通過中國初級衛(wèi)生保健基金會的捐贈，個人不超過應納稅所得30％的部分，允許在所得稅前扣除（國稅函［2003］763號）。
?。?） 納稅人向中國法律援助基金會的捐贈，并用于法律援助事業(yè)的，可按稅收法律、法規(guī)規(guī)定的比例在所得稅前扣除（國稅函［2003］722號）。
?。?0） 納稅人通過閻寶航教育基金會的公益救濟性捐贈，個人在申報應納稅所得額30％以內(nèi)部分，準予在稅前扣除（國稅函［2004］341號）。
29、今后是否還會對費用扣除標準進行適時調(diào)整
此次調(diào)整費用扣除標準，全面考慮了多種政策因素。在合理估計城鎮(zhèn)居民實際生活支出水平的基礎(chǔ)上，兼顧了納稅人負擔和財政承受能力，并廣泛聽取社會各界的意見和建議，最終將扣除標準確定為1600元，這一標準是適應我國當前社會經(jīng)濟形勢發(fā)展要求的。今后國家將根據(jù)社會經(jīng)濟形勢的發(fā)展、居民收入水平的提高、消費價格指數(shù)變化等情況，對標準適時進行研究調(diào)整。
30、為什么要對個人所得稅申報制度進行調(diào)整
原個人所得稅法第八條規(guī)定：“在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的”納稅人必須自行申報，其他納稅人，包括高收入者，都只是由其扣繳義務人辦理扣繳申報，納稅人自己不必自行申報。但是，當扣繳義務人沒有扣繳或者扣繳不足時，按照稅收征管法的規(guī)定，只能對扣繳義務人處以罰款，不能追究納稅人的法律責任，影響了對高收入者的征管力度。因此，有必要明確個人所得超過一定數(shù)額的高收入者，也必須依法自行申報，稅務部門應重點加強征管。
31、此次個人所得稅申報制度調(diào)整的主要內(nèi)容是什么
十屆全國人大常委會第十八次會議通過的《中華人民共和國個人所得稅法修正案》，在現(xiàn)行自行申報范圍基礎(chǔ)上，擴大了自行申報面，具體內(nèi)容：一是個人所得超過“國務院規(guī)定數(shù)額”的納稅人要自行申報（條例確定為年所得12萬元以上的）；二是符合“國務院規(guī)定的其他情形”的納稅人要自行申報。同時，修正案還明確規(guī)定了扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理會員全額扣繳申報。
32、為什么納稅人自行申報的規(guī)定中要增加“國務院規(guī)定的其他情”
此次自行申報的規(guī)定中增加“具有國務院規(guī)定的其他情形”，主要是考慮到：
?。?） 個人取得收入方式很多，且今后會出現(xiàn)許多新的收入方式；
（2） 存在一些對社會和個稅征納影響較大的納稅人，或分筆取得較高收入等情形；
（3） 為今后逐漸擴大自行申報范圍留有余地。
33、為什么要規(guī)定扣繳義務人全員全額扣繳申報
扣繳義務人應當辦理全員全額扣繳申報的規(guī)定，與納稅人自行申報的規(guī)定相結(jié)合，形成了對高收入者雙重申報、交叉稽核的監(jiān)管制度，有利于強化對高收入者的稅收征管，堵塞稅收征管漏洞。
34、如何對沒有按照規(guī)定自行申報個人所得稅的納稅人進行處罰
按照稅收征管法的規(guī)定，稅務機關(guān)可對不申報或申報不實的納稅人，追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
35、在加強對高收入者征管工作方面，有什么具體措施
加強對高收入者個人所得稅征管一直是社會各界關(guān)注的熱點，也是個人所得稅工作的重點和征收管理難點。近幾年，稅務機關(guān)始終把對高收入者征管作為個人所得稅一項重要工作，在實際征管中探索了一些行之有效方法：一是確定重點征管對象，強化對高收入行業(yè)和個人的征收管理。二是制定完善對高收入行業(yè)和高收入個人加強征管的制度辦法。三是建立重點納稅人檔案，加強對高收入者的管理。各地在推行全員管理的基礎(chǔ)上，普遍對當?shù)馗呤杖肴藛T建立了檔案。據(jù)統(tǒng)計，截止今年上半年，全國各級稅務機關(guān)已對660萬納稅人建立了檔案，有效地加強了對高收入者個人所得稅的征管。四是強化對高收入行業(yè)和個人的專項檢查。從1994年起，各級稅務機關(guān)每年都組織1-2次個人所得稅專項檢查，并將高收入行業(yè)和個人作為檢查的重點，打擊偷逃個人所得稅的行為，通過查處一些個人所得稅偷逃稅大要案，對于規(guī)范稅收秩序起到積極影響。
今后，加強對高收入者征管工作主要分三個層面開展：首先，要做好各項征管基礎(chǔ)工作，如完善代扣代繳明細賬制度、社會各部門協(xié)稅護稅制度、納稅人和扣繳義務人雙向申報制度等，拓寬稅務機關(guān)涉稅信息渠道；其次，加強個人所得稅信息化建設(shè)，目前，國家稅務總局正在開發(fā)個人所得稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)和代扣代繳管理系統(tǒng)，已經(jīng)進入測試階段，很快就要投入應用；三是加強稅務稽查。
36、近年來的個人所得稅收入主要用于哪些方面
2002年以前，個人所得稅（除利息稅）全部屬于地方財政收入。2002年，中央與地方按5：5的比例分享個人所得稅收入，2003年以后這一比例調(diào)整為6：4.中央財政從所得稅收入分享改革中得到的財力，全部用于對中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，按照公平、公正的原則，采用規(guī)范的方法進行分配，主要用于以下幾方面：償還到期債務、保障行政事業(yè)單位職工工資發(fā)放、地方政權(quán)機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和社會保障等基本公共支出。這此支出在一定程度上遏制了地區(qū)間財力差距擴大的趨勢，對統(tǒng)籌地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)發(fā)展，促進地區(qū)間公共服務均等化，起到了重要作用。
