2015年6月，國(guó)家稅務(wù)總局、公安部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展打擊利用黃金交易虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票違法犯罪專項(xiàng)行動(dòng)的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)。

什么是利用黃金交易虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票呢?

這里，必須要弄清兩個(gè)名詞和概念，一是“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”，二是“黃金交易”。

先說(shuō)“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”，“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”是指企業(yè)在沒(méi)有真實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的前提下，虛報(bào)營(yíng)業(yè)收入，為其他企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。雙雙以虛假方式“記賬”，偷逃國(guó)家稅款。一個(gè)真票虛開(kāi)(具)，一個(gè)真票虛抵(扣)。

為了進(jìn)一步說(shuō)明情況，再給大家介紹一下增值稅專用發(fā)票的有關(guān)知識(shí)。增值稅專用發(fā)票是我國(guó)增值稅稅制的生命線，是增值稅征收管理體系的命根子。為此，國(guó)稅系統(tǒng)老早就確定了“以人管票，以票管稅”的管理模式。想管好稅，必先管好票。因此，增值稅專用發(fā)票的票里票外，既有“明記”也有“暗記”，其重要程度在某種意義上不低于人民幣。人民幣的幣值體現(xiàn)在票面面額上，而未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的票面是“空白”的，因此，利用具增值稅專用發(fā)票犯罪的危害性不能以票值計(jì)算。

對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，“增值稅專用發(fā)票”與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的“糧票”一樣，“票”就是錢。為此，虛開(kāi)、變?cè)臁霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票”就成了“發(fā)財(cái)”的一條捷徑。不少人“以票謀財(cái)”。

然后再說(shuō)“黃金交易”。

“黃金交易”本是商品交易的一種，但是由于黃金的特殊性，購(gòu)買黃金者不一定全部索要“增值稅專用發(fā)票”，這樣一來(lái)，便為“虛開(kāi)”攢出了大量的“指標(biāo)”。這些“指標(biāo)”就是“利用黃金交易虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”的來(lái)源。

一些不法企業(yè)想方設(shè)法委托上海黃金交易所會(huì)員單位購(gòu)買黃金，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，通過(guò)隱蔽方式銷售黃金而不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，“結(jié)余”的進(jìn)項(xiàng)抵扣額，則用于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，收取好處費(fèi)。

還有一些企業(yè)購(gòu)買黃金取得增值稅專用發(fā)票后，不用于認(rèn)證抵扣。而是將它“賣”給一些不法分子，這些不法分子獲取這些發(fā)票后，利用高科技手段為增值稅專用發(fā)票進(jìn)行“換臉”。“換臉”后的發(fā)票票面上的數(shù)字識(shí)別信息及單位名稱、貨物名稱等文字信息全部變樣。即增值稅專用發(fā)票的“明記”變了，但“暗記”未變。憑此，不法分子可以收取高額的好處費(fèi)。

這兩種方法“變”出來(lái)的“虛”票和“假”票就叫“黃金票”。由于國(guó)稅機(jī)關(guān)嚴(yán)格的網(wǎng)絡(luò)識(shí)別系統(tǒng)對(duì)“黃金票”掃描之后，仍需一段時(shí)間“比對(duì)清分”才能確認(rèn)其有無(wú)問(wèn)題。所以，“黃金票”總能“安然無(wú)恙”地經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格的網(wǎng)絡(luò)識(shí)別系統(tǒng)。

但是，紙里包不住火，“黃金票”終究還是露出了馬腳。

目前，全國(guó)各地正在對(duì)“黃金票”最下游的“接受”企業(yè)進(jìn)行查處。

案例:

重慶:破獲首例黃金票案 涉案金額達(dá)2.3億元

8月27日，記者從重慶市國(guó)稅局稽查局獲悉，近日，該局成功破獲了A公司利用黃金交易虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案，涉案金額達(dá)2.3億元，認(rèn)定涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票企業(yè)13戶。這也是我市破獲的首例黃金票案。

空殼公司的蹊蹺交易

2015年6月，國(guó)家稅務(wù)總局、公安部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展打擊利用黃金交易虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票違法犯罪專項(xiàng)行動(dòng)的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)。

“什么是利用黃金交易虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票?”市國(guó)稅局稽查局負(fù)責(zé)人說(shuō)，主要有兩種虛開(kāi)方式:一是不法分子委托上海黃金交易所會(huì)員單位購(gòu)買黃金，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，通過(guò)隱蔽方式銷售黃金而不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，“結(jié)余”的進(jìn)項(xiàng)抵扣額，則用于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，收取開(kāi)票費(fèi)。二是一些企業(yè)購(gòu)買黃金取得增值稅專用發(fā)票后，不用于認(rèn)證抵扣，不法分子獲取這些發(fā)票后，利用發(fā)票上的數(shù)字識(shí)別信息，變?cè)煸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的單位名稱、貨物名稱等文字信息，提供給一些需要增值稅專用發(fā)票抵扣的企業(yè)，收取開(kāi)票費(fèi)。

市國(guó)稅局第四稽查局接到《通知》當(dāng)天，成立“黃金票”案專案組，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行摸排，在對(duì)重慶市某商貿(mào)有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)開(kāi)展檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)一些“蹊蹺”。

該公司2014年8月29日到2015年5月26日取得9家公司(其中上海3家，海南3家)開(kāi)具的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票257份，價(jià)稅合計(jì)1.2億元。該企業(yè)開(kāi)具給市內(nèi)外共124戶企業(yè)1031份增值稅專用發(fā)票，計(jì)稅合計(jì)1.1億元。

“怎么會(huì)有這么大的稅票進(jìn)出?”第四稽查局進(jìn)一步查實(shí)，A公司原法定代表人為李某，2014年5月企業(yè)法定代表人變更為馮某，實(shí)際經(jīng)營(yíng)人為徐某，系浙江臨海市人。

更讓辦案人員疑惑的是，該公司已不在注冊(cè)地址經(jīng)營(yíng)，去向不明，成了一個(gè)“空殼公司”。

聯(lián)系到那些蹊蹺交易，專案組決定要查個(gè)水落石出。

稅務(wù)稽查人員與A公司辦稅人員陳某電話聯(lián)系，聲稱要對(duì)該公司進(jìn)行常規(guī)的稅務(wù)檢查。陳某稱會(huì)通知企業(yè)負(fù)責(zé)人與稅務(wù)稽查人員聯(lián)系。

2015年6月17日，一個(gè)自稱A公司法人代表馮某的人與稅務(wù)稽查人員進(jìn)行了電話聯(lián)系，并直接問(wèn)稽查人員“是不是黃金票的事?”

“對(duì)方的發(fā)問(wèn)使我們?cè)黾恿藢?duì)這家公司的懷疑?！钡谒幕榫重?fù)責(zé)人說(shuō)，為了不引起對(duì)方懷疑而“跑路”，稅務(wù)稽查人員只是輕描淡寫地說(shuō)一些常規(guī)的稅務(wù)問(wèn)題，并不提“黃金票”。

后來(lái)，稅務(wù)稽查人員通過(guò)技術(shù)檢測(cè)方式，證實(shí)打電話的男子并不是馮某，而是A公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人徐某。

“受賄”作誘餌釣出幕后人

在后來(lái)幾天的電話溝通中，徐某始終不露面，并主動(dòng)提出愿意向稅務(wù)稽查人員支付10萬(wàn)元好處費(fèi)，希望放棄對(duì)A公司的稅務(wù)調(diào)查。

“此時(shí)，徐某開(kāi)始有所警覺(jué)?！币晃欢悇?wù)稽查人員告訴記者，說(shuō)明他想用行賄的方式“阻斷”調(diào)查。

對(duì)于徐某的“行賄”要求，機(jī)警的稽查人員沒(méi)有立即回絕，而以含糊的口吻應(yīng)付了。

隨后，稽查人員立即將這一情況向?qū)０附M進(jìn)行匯報(bào)，經(jīng)專案組研究，認(rèn)為這是接觸到實(shí)際經(jīng)營(yíng)人的好機(jī)會(huì)，同意“受賄”，條件是必須和徐某面對(duì)面進(jìn)行“交易”。

“我們就是要以此作誘餌，將這個(gè)藏在幕后交易的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者釣出來(lái)?！笔袊?guó)稅稽查局負(fù)責(zé)人說(shuō)。

然而，想釣徐某并沒(méi)那么容易，在“行賄”的過(guò)程中，他幾次突然變更地方，這樣很難對(duì)他進(jìn)行控制，稽查人員只能以各種理由推脫見(jiàn)面。

端午節(jié)當(dāng)天，第四稽查局稽查人員接到徐某電話，約在某茶樓見(jiàn)面。

該局掌握這一信息后，立即會(huì)同當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)會(huì)商案情，決定由稽查人員假意與其見(jiàn)面，另一稽查干部喬裝成學(xué)生在附近觀察情況。為不打草驚蛇，由公安人員假扮稅務(wù)紀(jì)檢干部，以調(diào)查稅務(wù)干部受賄為由，當(dāng)面對(duì)其進(jìn)行控制。

下午4時(shí)，稽查人員如約來(lái)到見(jiàn)面地點(diǎn)，一名男青年主動(dòng)過(guò)來(lái)介紹自己是徐某，稽查人員根據(jù)公安機(jī)關(guān)提供的圖像，發(fā)現(xiàn)此人是“替身”，并非徐某本人，在怒斥對(duì)方?jīng)]有誠(chéng)意后，拂袖而去。

不出20米遠(yuǎn)，另一名男子追上稽查人員，稽查人員一眼認(rèn)出此人就是徐某，便將態(tài)度緩和下來(lái)。落座茶樓后，徐某立即拿出10萬(wàn)元現(xiàn)金交給稽查人員。正在這時(shí)，公安人員假扮稅務(wù)局紀(jì)檢干部出現(xiàn)在他們面前，請(qǐng)徐某回稅務(wù)局協(xié)助調(diào)查。

回到稽查局后，公安經(jīng)偵人員和稽查人員向徐某表明身份，對(duì)其進(jìn)行了詢問(wèn)。

徐某具有很強(qiáng)的反偵查意識(shí)，由于他虛開(kāi)出去的發(fā)票涉及很多地區(qū)，料想稽查局無(wú)法在24小時(shí)內(nèi)從其他地區(qū)獲取有力證據(jù)，所以他在接受詢問(wèn)的過(guò)程中拒不回答相關(guān)問(wèn)題。

對(duì)于徐某來(lái)說(shuō)，保持沉默還有另一個(gè)原因，就是在自己被帶走協(xié)助調(diào)查這個(gè)時(shí)間內(nèi)，同伙已乘機(jī)把出租屋內(nèi)的相關(guān)資料帶離，這給稽查取證帶來(lái)了困難。

跨區(qū)稽查合作一天拿定證據(jù)

為了拿出有力證據(jù)，第四稽查局充分發(fā)揮跨區(qū)稽查的轄區(qū)優(yōu)勢(shì)，立即聯(lián)系九龍坡區(qū)經(jīng)偵支隊(duì)，組織另外的檢查組對(duì)該局所轄三個(gè)區(qū)的受票單位進(jìn)行了取證。

為了打破第一個(gè)突破口，第四稽查局首先對(duì)接受A公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的其中一家企業(yè)--重慶某機(jī)械制造有限公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)進(jìn)行突擊檢查。

22日下午，稽查人員調(diào)取了B公司2015年1-5月的相關(guān)涉稅資料，并對(duì)該公司總經(jīng)理、會(huì)計(jì)進(jìn)行詢問(wèn)，經(jīng)稽查人員耐心細(xì)致地講政策找依據(jù)，B公司的負(fù)責(zé)人如實(shí)交代了企業(yè)法人接受A公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票并支付開(kāi)票手續(xù)費(fèi)的違法犯罪事實(shí)。

根據(jù)B公司總經(jīng)理交代的違法犯罪事實(shí)，6月23日第四稽查局向重慶市公安局大渡口區(qū)經(jīng)偵支隊(duì)出具了《已證實(shí)虛開(kāi)發(fā)票通知單》。重慶市公安局大渡口區(qū)經(jīng)偵支隊(duì)對(duì)重慶A商貿(mào)有限公司進(jìn)行了立案?jìng)刹椤?

在案情取得突破后，專案組繼續(xù)根據(jù)檢查預(yù)案，在防偽稅控系統(tǒng)中查詢出該局轄區(qū)內(nèi)接受過(guò)A公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的13戶受票企業(yè)，并抽調(diào)全局力量組成5個(gè)檢查小組，于6月23日開(kāi)始進(jìn)場(chǎng)進(jìn)行突擊檢查。

同時(shí)，第四稽查局已對(duì)轄區(qū)內(nèi)的14戶受票企業(yè)進(jìn)行了深入檢查，檢查發(fā)現(xiàn)這14戶受票企業(yè)均以支付開(kāi)票手續(xù)費(fèi)的形式，取得A公司虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。

短短幾天，第四稽查局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)就坐實(shí)了A公司虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票一事。

在證據(jù)面前，徐某承認(rèn)公司是花3.5萬(wàn)元買來(lái)的“空殼”，主要用于倒賣“黃金票”，自己買進(jìn)“黃金票”，再以不同名目賣給企業(yè)抵稅，賺取10%的差價(jià)。

目前，重慶A公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件已告破獲，為國(guó)家挽回稅款損失3376.48萬(wàn)元，該案涉案人員已移送司法機(jī)關(guān)。