各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局:

      為規(guī)范房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理工作，提高納稅服務(wù)水平，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)總局制定了《房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理指引》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇到問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)反饋稅務(wù)總局（財(cái)產(chǎn)和行為稅司）。

國(guó)家稅務(wù)總局 

2017年1月4日

房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理指引

第一章 總 則

      第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，制定本指引。

      第二條 本指引適用于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位及相關(guān)管理部門(mén)對(duì)增量與存量房地產(chǎn)交易相關(guān)稅費(fèi)的征收管理。

      第三條 房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持法治、規(guī)范、高效、便民原則，最大限度規(guī)范稅務(wù)人、最大限度便利納稅人。

      （一）法治原則。按照法定權(quán)限與程序辦理房地產(chǎn)交易涉稅事項(xiàng)，嚴(yán)格執(zhí)行稅法以及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，維護(hù)稅法權(quán)威性和嚴(yán)肅性，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，防范稅收管理風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

      （二）規(guī)范原則。建立健全房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理的制度機(jī)制建設(shè)，科學(xué)設(shè)置辦稅流程，合理配置管理崗位，明確規(guī)定崗位職責(zé)，推進(jìn)房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理的規(guī)范化。

      （三）高效原則。充分利用信息化手段和大數(shù)據(jù)，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作和信息共享，簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)，縮短辦稅時(shí)間，提高辦稅效率。

      （四）便民原則。按照簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合的要求，通過(guò)創(chuàng)新納稅服務(wù)舉措，不斷推進(jìn)便民辦稅，降低納稅成本，提升納稅人的獲得感、滿意度和稅法遵從度。

      第四條 房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理應(yīng)當(dāng)以優(yōu)化服務(wù)、方便納稅為宗旨，以“先稅后證”為抓手，以信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)為依托，通過(guò)內(nèi)部規(guī)范管理、外部協(xié)作配合，控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)交易相關(guān)稅費(fèi)的一體化征收管理。

      第五條 房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理應(yīng)統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)流程標(biāo)準(zhǔn)化、服務(wù)規(guī)范化、辦稅便捷化、管理信息化和全程痕跡化，形成部門(mén)合作不斷深化，納稅服務(wù)持續(xù)優(yōu)化，稅收管理高效順暢，稅法遵從不斷提高，執(zhí)法廉政風(fēng)險(xiǎn)不斷降低的良好局面。

      第六條房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理的內(nèi)容主要包括：崗責(zé)管理、申報(bào)征收服務(wù)與管理、評(píng)估管理、部門(mén)信息共享與協(xié)作、檔案管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等。

第二章 崗責(zé)管理

      第七條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理的工作制度和內(nèi)控機(jī)制。市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)和房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位應(yīng)當(dāng)明確崗位職責(zé)和管理權(quán)限,通過(guò)崗位間的協(xié)作配合與相互制約，做好制度落實(shí)工作。

      第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)化納稅服務(wù)與嚴(yán)格內(nèi)部管理并重的要求，合理設(shè)置辦稅服務(wù)崗位。

      辦稅服務(wù)崗位應(yīng)當(dāng)包括：申報(bào)受理崗、業(yè)務(wù)復(fù)核崗、稅款征收崗、發(fā)票代開(kāi)崗。根據(jù)工作需要，還可設(shè)置納稅輔導(dǎo)崗、存量房評(píng)估爭(zhēng)議處理崗、票證管理崗、檔案管理崗等。

      第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要和征管條件合理配備崗位人員。為有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)建立不相容崗位人員相互分離、相互制衡的機(jī)制，申報(bào)受理崗人員不得兼任業(yè)務(wù)復(fù)核崗工作，稅款征收崗、代開(kāi)發(fā)票崗人員不得兼任票證管理崗工作。為提高辦稅效率，相容崗位可由一人兼任。

      業(yè)務(wù)復(fù)核崗、存量房評(píng)估爭(zhēng)議處理崗等關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)由具有稅收?qǐng)?zhí)法資格的人員擔(dān)任。

      第十條 各個(gè)崗位人員應(yīng)當(dāng)定期輪換。輪崗人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定做好工作交接，所在單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整稅收征管系統(tǒng)中輪崗人員的崗位權(quán)限，確保相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)和行使職權(quán)，保障工作銜接順暢有序。

      第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格稅收征管系統(tǒng)的賬號(hào)管理，禁止多人共用一個(gè)賬號(hào)、一人使用多個(gè)賬號(hào)等違規(guī)行為。

      第十二條 在保障各崗位間有機(jī)銜接與加快資料內(nèi)部流轉(zhuǎn)的同時(shí)，對(duì)各環(huán)節(jié)運(yùn)行的電子數(shù)據(jù)、紙質(zhì)資料等進(jìn)行痕跡化管理，受理、復(fù)核、集體審議等環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)簽字或電子簽名，作為風(fēng)險(xiǎn)防控、監(jiān)督和問(wèn)責(zé)的原始憑據(jù)。

      第十三條 加強(qiáng)各崗位人員的教育培訓(xùn)，結(jié)合工作職責(zé)，經(jīng)常開(kāi)展房地產(chǎn)交易稅收政策、業(yè)務(wù)技能和管理規(guī)章的培訓(xùn)，開(kāi)展廉政和警示教育，提升各崗位人員的綜合素質(zhì)和履職能力，滿足房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理工作需要。

      第十四條 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位工作人員的履職情況和風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行督導(dǎo)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)要求及時(shí)整改，并嚴(yán)格按照稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制進(jìn)行責(zé)任追究。

第三章 申報(bào)征收服務(wù)與管理

      第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)兼顧信息采集質(zhì)量與效率，采取有效措施減少納稅人紙質(zhì)資料的填報(bào)量。

       稅務(wù)人員在受理納稅申報(bào)時(shí)，可根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料采集錄入稅源信息。為提高信息采集效率，可提供互聯(lián)網(wǎng)、手機(jī)客戶端或在辦稅服務(wù)場(chǎng)所設(shè)置自助終端，由納稅人或其代理人提前錄入申報(bào)所需的稅源信息。

      部門(mén)數(shù)據(jù)共享?xiàng)l件較好的地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)調(diào)取共享數(shù)據(jù)直接采集稅源信息，也可在地方政府的組織協(xié)調(diào)下,實(shí)施房地產(chǎn)管理部門(mén)、不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)聯(lián)辦, 由房地產(chǎn)管理部門(mén)、不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)在受理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)采集錄入稅源信息,稅務(wù)部門(mén)直接調(diào)取使用。

      第十六條 稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照納稅服務(wù)和稅收征管的有關(guān)要求，確認(rèn)納稅人提交的申報(bào)資料是否齊全。對(duì)申報(bào)資料齊全、符合法定形式的，予以受理；對(duì)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)充完善的相關(guān)資料。

       對(duì)涉及稅收優(yōu)惠、需要通過(guò)部門(mén)共享信息核對(duì)申報(bào)資料、轉(zhuǎn)讓存量房涉稅金額較大且難以當(dāng)場(chǎng)核對(duì)成本費(fèi)用等無(wú)法即時(shí)辦結(jié)的復(fù)雜事項(xiàng)，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)向納稅人出具預(yù)受理文書(shū)，并告知辦結(jié)時(shí)限。限時(shí)辦結(jié)事項(xiàng)，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)具體規(guī)定。

       第十七條 有條件的地區(qū),可探索實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)、同城通辦等方式，為納稅人提供更加便捷的辦稅服務(wù)。

       第十八條 房地產(chǎn)交易量大、納稅人辦稅相對(duì)集中的辦稅服務(wù)場(chǎng)所，在納稅人到窗口申報(bào)納稅前，應(yīng)當(dāng)安排稅務(wù)人員對(duì)納稅人進(jìn)行申報(bào)輔導(dǎo)。

       第十九條 稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人的申報(bào)信息進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)申報(bào)項(xiàng)目是否齊全、數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否正確，與其提供資料的原件、復(fù)印件內(nèi)容是否一致。實(shí)現(xiàn)了部門(mén)信息共享的，應(yīng)當(dāng)充分利用共享信息進(jìn)行核對(duì)。

      納稅人持司法文書(shū)辦理納稅申報(bào)，可以共享或查詢相關(guān)部門(mén)信息的，應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)。

      第二十條 納稅人以房地產(chǎn)購(gòu)買價(jià)格作為計(jì)征相關(guān)稅種扣除依據(jù)進(jìn)行申報(bào)且提供交易發(fā)票或稅收票證等資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)調(diào)取征管信息系統(tǒng)保存的歷史數(shù)據(jù)，比對(duì)交易發(fā)票或稅收票證的金額和開(kāi)具時(shí)間。

      第二十一條 納稅人申報(bào)的成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)存量房評(píng)估價(jià)格核定其計(jì)稅價(jià)格。

      第二十二條 房地產(chǎn)交易辦稅流程中應(yīng)當(dāng)設(shè)置申報(bào)信息復(fù)核環(huán)節(jié)，由業(yè)務(wù)復(fù)核崗人員對(duì)申報(bào)受理崗確認(rèn)的申報(bào)信息進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)重點(diǎn)是申報(bào)受理崗錄入的信息是否完整并與申報(bào)資料一致，計(jì)稅依據(jù)及適用稅率是否準(zhǔn)確，稅收優(yōu)惠事項(xiàng)或不征稅事項(xiàng)是否符合政策規(guī)定。

      業(yè)務(wù)復(fù)核崗發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息有誤的，應(yīng)當(dāng)退回申報(bào)受理崗進(jìn)行修正，業(yè)務(wù)復(fù)核崗人員不得自行修改有關(guān)信息。

      第二十三條 申報(bào)信息經(jīng)業(yè)務(wù)復(fù)核崗確認(rèn)后轉(zhuǎn)入稅款征收環(huán)節(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極協(xié)調(diào)商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)，方便納稅人在房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)場(chǎng)所即時(shí)繳稅。

      第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收房地產(chǎn)交易稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)文件公布）及有關(guān)規(guī)定開(kāi)具稅收票證。

      第二十五條 納稅人需要代開(kāi)增值稅發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定代開(kāi)發(fā)票。

      第二十六條 房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位應(yīng)當(dāng)指定專人，負(fù)責(zé)在每日辦稅服務(wù)工作結(jié)束后歸集、整理當(dāng)日辦稅資料和征管數(shù)據(jù)，核對(duì)發(fā)票、稅收票證開(kāi)具的數(shù)量和金額，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)的邏輯性和一致性，做到日清月結(jié)。確因業(yè)務(wù)量較大需要延時(shí)辦稅而無(wú)法當(dāng)日進(jìn)行處理的，也應(yīng)當(dāng)安排人員及時(shí)開(kāi)展整理歸集與核對(duì)工作。

      第二十七條 納稅人申報(bào)并提交減免稅備案資料且符合有關(guān)政策規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案。

      稅收征管信息系統(tǒng)中保存與稅收優(yōu)惠有關(guān)歷史信息的，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將納稅人的減免稅備案信息與歷史信息進(jìn)行比對(duì)。實(shí)現(xiàn)了部門(mén)信息共享的，應(yīng)當(dāng)利用共享信息進(jìn)行比對(duì)。

      第二十八條 需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的不征稅事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)申報(bào)受理崗、業(yè)務(wù)復(fù)核崗確認(rèn)，必要時(shí)再經(jīng)政策管理人員、部門(mén)負(fù)責(zé)人確認(rèn)。

      對(duì)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的不征稅事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)管理部門(mén)、不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)開(kāi)具不征稅事項(xiàng)聯(lián)系單（告知書(shū)），并及時(shí)將相關(guān)信息傳遞給房地產(chǎn)管理部門(mén)、不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)，方便納稅人辦理房屋、土地權(quán)屬登記。

      第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程》（國(guó)家稅務(wù)總局令第31號(hào)文件公布）及有關(guān)規(guī)定辦理已納稅款的退庫(kù)手續(xù)。、

      稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)納稅人提交的退稅資料是否齊全、是否符合退稅條件、繳稅信息是否準(zhǔn)確、退稅金額是否正確等。屬于減免退稅的，還應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)減免稅證明資料。必要時(shí)，可通過(guò)法院、房地產(chǎn)管理部門(mén)等查詢有關(guān)信息。