注意三開具紅字發(fā)票的流程

紅字發(fā)票由于申請人不同而開具紅字發(fā)票流程不同。
　　1、 紅字發(fā)票的申請人是購貨方或勞務(wù)接受方的步驟：
　　第一步：購買方或勞務(wù)接受方開具并提交紅字發(fā)票信息表；
　　第二步：購買方或勞務(wù)接受方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表；
　　第三步：購買方或勞務(wù)接受方將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表交于銷貨方或勞務(wù)提供方；
　　第四步：銷貨方或勞務(wù)提供方開具紅字專用發(fā)票。
　　2、紅字發(fā)票的申請人是銷貨方或勞務(wù)提供方的步驟：
　　第一步：銷貨方或勞務(wù)提供方開具并提交紅字發(fā)票信息表；
　　第二步：銷貨方或勞務(wù)提供方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表；
　　第三步：銷貨方或勞務(wù)提供方開具紅字專用發(fā)票。

從步驟上不難看出，在升級版中開具增值稅紅字發(fā)票較舊版節(jié)約了納稅人許多時間?！　?

注意四紅字發(fā)票的填開

紅字發(fā)票的填開要注意6個問題：
　　1、已認(rèn)證抵扣的發(fā)票不需要填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼和發(fā)票號，這是由于增值稅系統(tǒng)中已比對了購銷雙方對應(yīng)的信息。
　　未認(rèn)證抵扣的發(fā)票由于系統(tǒng)中尚未比對購銷雙方對應(yīng)的信息，因此需要填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼和發(fā)票的號碼?！　?

2、申請單上的商品數(shù)量和金額必須填寫為負(fù)數(shù)；
　　3、申請單上的合計金額不能大于原發(fā)票的金額；
　　4、作廢發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票不能開具紅字發(fā)票；
　　5、對于帶折扣的藍(lán)字發(fā)票，升級版系統(tǒng)中有對應(yīng)的藍(lán)字信息，系統(tǒng)會自動將折扣分?jǐn)偡从车綄?yīng)的商品行上；
　　6、帶有清單的藍(lán)字發(fā)票，紅字發(fā)票申請單的填開界面不顯示商品明細(xì)。

注意五紅字發(fā)票開具的稅額要按稅法及會計核算要求及時進(jìn)行賬務(wù)處理

賬務(wù)處理分銷貨方或勞務(wù)提供方和購貨方或勞務(wù)接受方
　　1、購貨方或勞務(wù)接受方
　?、?、已認(rèn)證抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，購買方或勞務(wù)接受方應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出；
　　②、購買方或勞務(wù)接受方未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額，待取得銷售方或勞務(wù)提供方開具的紅字專用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證，作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；
　?、邸⒔?jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方或勞務(wù)接受方不列入進(jìn)項稅額，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
　　2、銷貨方或勞務(wù)提供方
　?、?、銷售方或勞務(wù)提供方開具紅字發(fā)票后，納稅人應(yīng)按會計核算的要求，紅字沖銷紅字發(fā)票開具的銷項稅額。
　?、谌绻l(fā)生銷售退回與折讓，應(yīng)同時紅字沖減對應(yīng)的銷售收入與銷售成本。

注意六簡化紅字發(fā)票開具手續(xù)，不等于放松稅務(wù)機(jī)關(guān)對紅字發(fā)票的管理

是否開具增值稅紅字發(fā)票是納稅人經(jīng)營的需要，如果以減少繳稅或通過開具紅字發(fā)票來人為地調(diào)節(jié)納稅時間，調(diào)節(jié)收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)會通過系統(tǒng)的后臺數(shù)字分析，發(fā)現(xiàn)問題，實施重點檢查，對超過正常開票一定比例的紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)會重點監(jiān)控，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)各地管理需要不同，制定紅字發(fā)票金額占藍(lán)字發(fā)票金額的比例，用于加強(qiáng)對紅字發(fā)票的管理。

例如，某關(guān)聯(lián)企業(yè)之間頻繁互開發(fā)票，同時又頻繁用紅字發(fā)票沖抵，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會質(zhì)疑企業(yè)紅字發(fā)票業(yè)務(wù)的真實性。如果經(jīng)查該企業(yè)實際沒有真實的銷售與退貨行為，這就屬于虛開增值稅專用發(fā)票，是嚴(yán)重的發(fā)票違法行為。

因此需要提醒納稅人的是：納稅人開具紅字發(fā)票一定是在業(yè)務(wù)真實需要的基礎(chǔ)上進(jìn)行，不要以為簡化紅字發(fā)票開具手續(xù)，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對紅字發(fā)票不再管理。

對已開具的紅字發(fā)票納稅人要保留原始合同，購銷雙方的協(xié)議、出入庫單、退庫單、運費發(fā)票等證明開具紅字發(fā)票業(yè)務(wù)的真實性原始資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。