1、廣告費扣除規(guī)定
（１） 一般行業(yè)發(fā)生的廣告費，其扣除比例是企業(yè)銷售(營業(yè))收入的2％，2％以內(nèi)的部分可以據(jù)實全額扣除，超過2％的部分，不得在當(dāng)年扣除，但是可以無限期地結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅年度，直至扣除完畢。
合并(匯總)納稅企業(yè)的總機構(gòu)集中支付的廣告費，在其集中支付的廣告費扣除限額內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分應(yīng)在總機構(gòu)當(dāng)年計征所得稅時進行納稅調(diào)整，并可按規(guī)定無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
總機構(gòu)集中支付的廣告費扣除限額的計算方法為：以經(jīng)批準(zhǔn)合并(匯總)納稅成員企業(yè)匯總的銷售(營業(yè))收入按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算出的廣告費扣除限額，減除各匯總納稅成員企業(yè)已按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實際扣除的廣告費，其余額為總機構(gòu)集中支付的廣告費扣除限額。
?。ǎ玻?生產(chǎn)糧食類白酒的企業(yè)所發(fā)生的廣告費不能在企業(yè)計算繳納所得稅之前扣除。
?。ǎ常?食品(包括保健品和飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等特殊行業(yè)，其廣告費的扣除比例是企業(yè)銷售(營業(yè))收入的8％，8％以內(nèi)的部分可以全額扣除，超過的部分同樣也可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅年度。
對于軟件開發(fā)、集成電路等高新技術(shù)企業(yè)以及互聯(lián)網(wǎng)站等風(fēng)險投資企業(yè)，自其登記成立之日起5年之內(nèi)，所發(fā) 生的廣告費可以據(jù)實全額扣除，不受比例限制。超過5年以后，按照8％的比例扣除。
（４） 制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入25％的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告費支出，超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
（５） 企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。
此外，納稅人申報扣除的廣告費支出，必須是已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票。如果企業(yè)已發(fā)布廣告，款項尚未付清，也不能扣除。
稅法對于廣告費的扣除比例，行業(yè)之間的差異較大。稅法應(yīng)根據(jù)具體情況對某些行業(yè)現(xiàn)行的較高比例的廣告費扣除優(yōu)惠政策，進行相應(yīng)的調(diào)整，以免失公平。
2、業(yè)務(wù)宣傳費扣除規(guī)定
（１） 納稅人每一年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售(營業(yè))收人5‰的范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。超過5‰的部分，當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除。
合并(匯總)納稅企業(yè)的總機構(gòu)集中支付的宣傳費，參照集中支付的廣告費的扣除辦法在所得稅前計算扣除，但超過標(biāo)準(zhǔn)部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（２） 金融企業(yè)對業(yè)務(wù)宣傳費實行由總行或分行統(tǒng)一計算調(diào)劑使用的，其成員企業(yè)每年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費，可按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實扣除，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，由總行或分行在規(guī)定的限額內(nèi)實行差額據(jù)實補扣。
３、其他規(guī)定
對于電信企業(yè)，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，按主營業(yè)務(wù)收入的8．5％在企業(yè)所得稅前合并扣除。
對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品銷售收入之前發(fā)生的與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
企業(yè)不能把一些業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費相互混同，申報扣除的廣告費必須符合國家規(guī)定的3個條件。不符合這3個條件的同樣具有宣傳作用和性質(zhì)的費用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計人業(yè)務(wù)宣傳費之中。業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例低于廣告費的扣除比例，且不能結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除。廣告費的扣除規(guī)定更優(yōu)惠。所以，稅法要求企業(yè)一定要嚴格區(qū)分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。如果將廣告費混入業(yè)務(wù)宣傳費，對企業(yè)十分不利。企業(yè)如果因為本期沒有發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費，而故意將超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費擠入業(yè)務(wù)宣傳費并申報扣除，則屬于偷稅行為。
需要提出的是，現(xiàn)行廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的計算是以銷售(營業(yè))收入為依據(jù)的，如果是以做廣告、宣傳商品的對應(yīng)收入為依據(jù)，應(yīng)該更為妥帖。
