1、低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務的納稅調整
以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務的情況下，債務人忌未確認為債務重組所得；債權人忌疏忽會計確認的債務重組損失與稅法確認的債務重組損失之間的差異。
會計制度規(guī)定，以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額確認為資本公積；債權人應將重組債權賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認為當期損失。
稅法規(guī)定，以低于債務計稅成本的現(xiàn)金清償債務的，債務人應將重組債務計稅成本與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認為債務重組所得，作為“收入總額”中的“其他收入”調增當期的應納稅所得額。
債權人應將重組債權的計稅成本與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認為當期的債務重組損失，沖減當期的應納稅所得額。債權人是否調整應納稅所得額，應視具體情況而定：當債權人對重組債權未提取壞賬準備，會計重組債權核算的結果與稅法計稅成本不存在差異。但如果債權人已提取壞賬準備，因重組債權的賬面價值已減除壞賬準備，而計稅成本不減除壞賬準備，兩者結果出現(xiàn)差異，就需要調整應納稅所得額。
2、以非現(xiàn)金資產清償債務的納稅調整
以非現(xiàn)金資產清償債務的情況下，債務人忌未確認資產轉讓損益、未確認債務重組計稅所得、債務重組損失處理不當，少繳所得稅；債權人忌將受讓資產的會計成本等同于計稅成本、未確認債務重組損益。
會計制度規(guī)定，以非現(xiàn)金資產清償某項債務的，債務人應將重組債務賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產賬面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失；債權人應將重組債權賬面價值作為受讓非現(xiàn)金資產的人賬價值。
稅法規(guī)定，債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，除企業(yè)改組或清算另有規(guī)定外應當分解為按公允價值轉讓非現(xiàn)金資產，再以非現(xiàn)金資產公允價值相當?shù)慕痤~還債務兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，債務人應當確認資產轉讓所得(或損失以低于債務計稅成本的非現(xiàn)金資產償還債務的，債務人應將重組債務計稅成本非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額確認為債務重組所得，計人企業(yè)當期應納稅所得額；按照現(xiàn)行稅法，對債務人確認的重組損失不能稅前扣除，這主要是由于，債務人發(fā)生的重組損失不同于資產轉讓損失。債務重組多見于關聯(lián)企業(yè)之間，如果允許債務人在稅收上承認重組損失，這將會成為稅法的一個漏洞，而被納稅人從避稅的角度加以利用。可見，債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務形成的資產轉讓收益、債務重組收益，均調增應納稅所得額。由于債務人發(fā)生的重組損失不得扣除，因此，此時應以資產轉讓所得調增應納稅所得額。
債權人取得的非現(xiàn)金資產，應按照該有關資產的公允價值(包含與轉讓資產有關的稅費)確定其計稅成本，據(jù)以計算可以在所得稅前扣除的固定資產折舊費，無形資產攤銷費用或結轉商品銷售成本等，債權人應當將重組債權計稅成本與收到的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，確認為債務重組所得或損失，計入當期應納稅所得額，進行納稅調整。
3、債務轉為資本的納稅調整
債務轉為資本情況下，債務人忌未確認為債務重組所得；債權人忌未確認為債務重組損益，忌將受讓股權的會計人賬價值作為投資的計稅成本。
會計法規(guī)定，以債務轉為資本清償某項債務的，債務人應將重組債務賬面價值與債權人放棄債權下而享有的股權的賬面價值之間的差額，確認為資本公積；債權人應按重組債權的賬面價值作為受讓股權的入賬價值。
稅法規(guī)定，在債務轉為資本方式進行的債務重組中，除企業(yè)改組或清算另有規(guī)定除外，債務人應將重組債務賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值的差額，確認為債務重組所得，調增當期應納稅所得；債權人應將應享有的股權的公允價值確認為該項投資的計稅成本，并將重組債權的計稅成本與股權的公允價值之間的差額確認為債務重組所得或損失，進行納稅調整。
4、修改其他債務條件的納稅調整
修改其他債務條件的情況下，債務人忌未確認債務重組所得；債權人忌疏忽會計確認的債務重組損失與稅法確認的債務重組損失之間的差異。
會計制度規(guī)定，以修改其他債務條件進行債務重組的，如果重組債務賬面價值大于將來應付金額，債務人應將重組債務賬面價值減至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積，如果重組債務的賬面價值等于或小于將來應付金額，債務人不做賬務處理；如果重組債權賬面價值大于將來應收金額，債權人應將重組債權的賬面價值減記至將來應收金額，減記的金額應確認為當期損失，如果重組債權的賬面余額等于或小于將來應收金額，債權人不做處理。
稅法規(guī)定，以修改其他債務條件進行債務重組的，債務人應將重組債務的計稅成本減記至將來應付金額，減記的金額應當確認為當期的債務重組所得；債權人應將重組債權的計稅成本減記至將來應收金額，減記的金額應確認為當期債務重組損失。
此外，稅法規(guī)定：
(1) 債權人因故做出讓步而減少的債權作為企業(yè)債務重組損失的，必須按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，報主管稅務機關審核，經(jīng)審批后，方可作為債務重組損失，在企業(yè)所得稅前扣除。
(2) 企業(yè)在債務重組業(yè)務中因以非現(xiàn)金資產抵債或因債權人的讓步而確認的資產轉讓所得或債務重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關核準，可以在不超過5個納稅年度的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。
