納稅調(diào)整之一──壞賬準(zhǔn)備
——更新時間：2006-09-29 09:42:11 點(diǎn)擊率: 3765
稅法規(guī)定：
1、納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。納稅人也可提取壞賬準(zhǔn)備金。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，即稅法允許企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷法或備抵法核算壞賬損失。企業(yè)如果按照備抵法核算壞賬損失，而按直接轉(zhuǎn)銷法計(jì)稅時，就會產(chǎn)生會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額的不同，年度納稅申報(bào)時應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
2、納稅人采用備抵法核算壞賬損失的，只能采用應(yīng)收賬款余額百分比法，其他三種會計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備的方法，稅法不允許采用。經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。企業(yè)如果當(dāng)年度實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備小于或等于稅法規(guī)定的提取限額，則按實(shí)際提取數(shù)在稅前扣除，不做任何納稅調(diào)整。企業(yè)如果當(dāng)年度實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備大于按稅法規(guī)定的提取限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)回差異時，再做納稅調(diào)減處理。
此外，企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，申請壞賬損失稅前扣除應(yīng)提供稅法要求的依據(jù)，并須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時扣除。企業(yè)發(fā)生的壞賬損失申請稅前扣除必須符合下列條件之一：
?。ǎ保?債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償。
（２） 債務(wù)人逾期3年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務(wù)。
（３） 符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬。：
?。ǎ矗?因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。
